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热竞技|浅析中小企业完善内部控制体系的构建

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热竞技app:总结表明,中国的社会经济正在日益发展。中小企业在扩大出口、获得低收入和减少国家财政收入方面发挥着最重要的作用。

制造业作为中小企业发展的支柱产业,是我国城镇低收入的主要渠道。内部控制是增强企业竞争力的关键。

完善有效的内部控制被认为是现代企业加强经济管理、提高经济效益、确保财务信息真实可信、维护资产原始安全和构建战略目标的有效手段。长期以来,我国中小企业对内部控制的理解意味着他们仅限于内部会计控制,但这种偏见正在再次改变。

从目前主流内部控制理论的发展趋势来看,我国中小企业内部控制的研究和实践没有涉及深层次的问题,也不能满足企业利益相关者的拒绝和希望。内部控制要确立目标,必须突破原有的理论许可,向企业管理和风险管理方向发展。我国制造业中小企业的内部控制建设仍处于追赶阶段,内部控制理论和实践与美国等发达国家没有根本差距,影响了其健康发展。

本文以企业内部控制的演变和理论解释为出发点,以朝阳盛兴机械制造有限公司为例。运用案例分析和总结分析的研究方法,对制造业中小企业内部控制的现状和不存在的问题进行了调查和分析。

最后结合公司实际情况明确提出一些不切实际的改进建议。全文分为五个部分。第一部分首先阐述了内部控制和制造业中小企业的相关理论,明确了本文的理论基础和研究内容。第二部分分析了我国中小企业内部控制的现状,指出了我国中小企业内部控制面临的问题和制约因素。

第三部分从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监管和企业文化六个角度探讨了企业内部控制制度建设中不存在的问题。第四部分对前一部分不存在的问题进行综合评价,并明确提出合理化建议。第五部分是全文结论。

关键词:内部控制;中小企业;制造业;问题;措施一的研究背景和意义随着市场经济的进一步发展,新兴的中小企业如雨后春笋般涌现,成为社会经济体系中最重要的组成部分。中国中小企业数量多、分布广,长期以来一直是支撑经济快速增长、吸纳就业人口、确保经济社会稳定的最重要力量。

随着国民经济的战略性调整,它们的作用和地位日益突出。然而,中国每年都有大量的中小企业破产。毕竟内部管理混乱,缺乏有效的内部控制是主要原因之一。

为了规范中国企业实施内部控制措施,财政部、证监会、审计报告、银监会、保监会于2008年6月28日率先发布《企业内部掌控基本规范》,2010年4月26日,5个部委率先发布了一套合适的提示,包括《企业内部掌控应用于提示》、《企业内部掌控评价提示》、《企业内部掌控审核提示》 18项。规范和提示明确指出,从2011年1月1日起,国内外上市公司必须继续执行《企业内部掌控基本规范》和《企业内部掌控设施提示》的否决,并公开披露公司内部控制制度设计和运行的有效性。

因为中小企业一般规模小,人员少,一个工作人员分担的责任范围往往比大企业设立的要小。同时,很多大企业的经营者可以继续履行,形成相互抵制的机制。很多中小企业的生意,不是几个人合租就能完成的。这种缺乏抵抗力的过程操作员模式
一套完整的内部控制体系对中小企业的意义在于:(1)内部控制体系的建设是中小企业持续健康发展的基础。

根据系统论的观点,一个更好的内部控制体系对企业的有效运行有很大的影响。同时,按照生物学的观点,内外影响因素的区分也是一个企业的控制机制是否有效的关键。因此,对于中小企业来说,内部控制体系的有效构建是企业持续健康发展的基础;(2)内部控制的完善能够促进中小企业的可持续经营。从中小企业发展的外部环境来看,由于我国既定经济体制的限制,中小企业外部发展环境中经常出现的风险因素可能对大企业构成太大的威胁,但对中小企业的生存却有不小的威胁。

因此,中小企业内部控制制度的完善不利于中小企业适应现有经济环境和经济制度,构建可持续经营;因此,良好的内部控制制度对中小企业的发展起着至关重要的作用。特别是目前,中小企业的经营面临着外资企业和国内大型企业的双重竞争和考验。

如何完成中小企业的内部控制建设,从而为中小企业的发展获得更好的保障,已经成为中小企业完善内部控制机制过程中首先要解决的问题。2研究内容本文从中小企业内部控制的角度分析了我国中小企业内部控制的现状。

以朝阳盛兴机械制造有限公司为例,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监管和企业文化六个角度分析了公司内部控制中不存在的问题,并明确提出了合理的政策建议。3研究方法本文运用规范研究方法,从理论上阐述了中小企业内部控制,并说明了我国中小企业内部控制的现状。运用案例研究方法,分析中小企业内部控制中不存在的问题,明确提出完善盛兴机械制造有限公司内部控制建设的政策建议,通过构建内部控制体系的整体框架,提升盛兴机械制造有限公司内部控制的有效性。1.中小企业内部控制的阐述(一)内部控制理论1。

内部控制理论概述1995年,由美国会计协会和美国注册会计师协会组成的COSO委员会(组织委员会)将内部控制定义为“企业的董事会、经理和其他雇员为就经营的效率和有效性、财务报告的可靠性和遵守法律法规达成一致而获得合理保证的过程。主要包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。

”在2008年实施的《企业内部掌控基本规范》中,中国认为:“内部控制是由董事会、证监会、管理层和全体员工实施的过程,旨在建立控制目标。内部控制的目标是合理确保业务管理、资产安全、财务报告和所涉及信息的原始真实性的合法合规性,提高运营效率和效益,增强企业的发展战略。”不同的国家对内部控制有不同的理解和解释,这些定义在本质上基本相同。

我指出,内部控制是指企业通过一套从点、线、面一体化的自我调节和约束控制系统,合理规避风险,使企业实现可持续发展。2.内部控制理论的发展过程起源于西方。人们普遍认为,内部控制是从内部阻力发展而来的,并已走过了漫长的道路
内部控制作为一个特殊的术语和原始概念,直到20世纪30年代才被明确提出、理解和拒绝,但其核心主要集中在会计领域。

第二个阶段,演进阶段,是内部控制制度阶段。从20世纪40年代到70年代,内部控制开始分为内部会计控制和内部管理控制两个方面,主要通过制定和实施一套内部控制制度(方法和程序)来实施。

除了维护组织财产的安全,内部控制的目标还包括提高会计信息的可靠性,提高运营效率和遵循既定的管理政策。第三阶段,提升阶段,是内部控制结构阶段。从20世纪80年代到90年代初,这一阶段开始将控制环境作为最重要的内容之一,并将其与会计制度和控制程序一起纳入内部控制结构,这是内部控制理论研究的新突破。

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第四阶段,演进阶段,是整合框架的内部控制阶段。1992年9月,由美国反欺诈财务报告委员会(通常以首任主席的名字命名为特德韦委员会)发起的组织委员会(COSO)发表了一份报告《内部掌控:统合框架》,这标志着内部控制进入了一个新的发展阶段。

第五阶段,改善阶段,是全面风险管理阶段。2004年由Treadway(美国反欺诈财务报告委员会)推出的组织委员会公布了《企业风险管理—统合框架》 (ERM-IF),这是一个广义的风险管理定义,仅限于各类组织、行业和部门。

企业风险管理是一个涉及企业各级员工的参与过程。(二)中小企业1。

概念中小企业是指资产和资金少,管理和人员少,管理范围相对较小的企业。中小企业的经营活动很简单。一般来说,中小企业的管理模式是最简单的集中管理,不受外部活动的阻碍。

中型企业往往采用直线型的职能体系结构进行管理,设立相应的职能部门,实施管理者的统一指挥和指导,完成日常管理工作。制造业中小企业是指从业人员不足2000人,或者年销售额不足3亿元,或者总资产不足4亿元的制造企业。

2.中小企业的管理特点(1)对市场变化的适应能力强,机制灵活,能充分发挥“小而专”、“小而活”的优势。由于中小企业规模小,人力、财力和物力资源有限,无法经营多种产品来集中风险,与大企业竞争某一产品的大规模生产。因此,他们往往将有限的人力、财力和物力投入到那些中小企业通过专业化生产与大企业建立了密切合作关系的人身上,这不仅客观有效地反对和促进了大企业的发展,也为自己的生存和发展获得了可信的基础。(2)中小企业是科技创新最慢的力量。

现代科学技术对工业技术、设备和产品的发展方向有两方面的影响。一方面是向大型化、集中化方向发展;另一方面,它正在向小型化和分散化发展。产品的小型化和分散化生产为中小企业的发展创造了有利条件。

很多中小企业的创始人,往往是大企业、科研院所的科技人员。他们往往是管理者、所有者和发明者,能够立即将新的技术发明付诸实践。(3)经营范围太广,成本高,经济效益难以提高。一般来说,大规模、单一产品生产可以发挥设备的技术优势,投资巨大,但大规模单一品种无法满足社会生产和人们日常生活一些主要方面的市场需求。

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因此,面对个性更加突出的消费市场需求,消费品的生产从大批量、简单化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个人,普遍存在业务品种单一、生产能力低的缺点,但总体而言,由于其数量大、点数多、行业和地区广,具有灵活、快速响应市场、邻近客户和机制的优势,因此有利于适应多样化和不断变化的消费市场需求;特别是在零售商业领域,通过数千家中小企业灵活的服务方式,可以满足居民日常零星多样的消费市场需求。3.中小制造企业在国民经济中处于最重要的地位,因此逐渐成为发展社会生产力的主力军;在农村经济中处于主体地位;中小企业是大企业不可缺少的伙伴和助手。

第二,我国中小企业内部控制制度是为保证企业日常经营遵循产权和利益归属而建立的一套规则,是企业降低成本的最重要手段,是企业的综合管理战略。目前我国大多数中小企业的内部控制制度过于全面,没有覆盖区域内的所有部门和人员,没有渗透到企业的所有业务领域和控制环节,使得中小企业的工作秩序人心惶惶,会计造假,信息嘈杂。内部控制制度没有很多问题:(1)内部控制制度不完善。

因为大多数中小企业人员少,规模有限,企业内部的所有事情都需要一个企业领导来做。这些民营企业家依靠自己对市场的判断和个人的冒险精神,完成了企业资本的原始积累。

一般来说,他们更关注企业的盈利能力,指出企业的内部控制不是最重要的,导致内部控制体系不完善,无法覆盖该地区的所有部门和人员。比如企业的定期票据管理系统,最重要的空白凭证都交给系统,会计人员分工的内部阻力原则还没有创建。甚至有的企业人为编造会计数据,设立“小金库”,隐瞒收入,故意洗钱等。(2)内控下的基础管理工作监督检查不力,考核奖惩过强,管理政治化、制度化、规范化、程序化,无支出或支出弹性过大,导致管理粗糙、职能部门职责不清、信息畅通;(3)风险评估和风险管理水平不低。

中小企业内部控制制度应增强识别和分析风险的能力,及时加强高风险领域的管理。企业管理层应仔细关注各部门的风险,并采取适当的管理措施。目前,我国中小企业的风险意识显然不能提高到应有的高度,缺乏有限的风险管理机制;(四)缺乏有效的监督机制中国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。

然而,由于我国证券市场刚刚跟上,监管法规缓慢、监管手段领先、监管权力过大等现象普遍存在,使得对中小企业的监管效果不尽人意。有些企业虽然单独设立了内部审计,但不能充分发挥其职能。一些企业经理、会计甚至领导干部利用监管不力的漏洞,随意挪用公款,利用虚开发票非法占用企业资金。

总之,随着我国市场经济的不断完善和发展,市场被大大细分,这给中小企业的发展带来了挑战和新的机遇。
内部控制制度作为企业管理的重要组成部分,建立和完善内部控制制度是建立现代企业制度的关键。完善内部控制是目前各行各业最引人注目的话题之一,但内部控制的加强不是短时间内就能完成的,也不是完全靠个人就能完成的,必须靠企业的每一个员工。

中小企业内部控制是一个全方位的整体,它跨越了企业的各个方面。要完善企业的内部控制制度,需要各部门的人员做出回应。只有这样,才能最大限度地改变中小企业内部控制的现状,中小企业才能健康持续发展。

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